巧用AO实现采矿权价款征缴管理情况计算机审计

随着矿业权有偿取得制度在我市的逐步推行，矿业权出让价款正成为我市一项重要的财源。全面实施矿业权有偿取得制度，规范矿业权价款征收管理，对保护矿产资源、完善公共财政收入体系、促进资源节约型社会建设和发展低碳经济，具有十分重要的现实意义。

笔者在对采矿权价款征缴管理情况审计过程中，利用AO审计软件搭建信息资源平台，采集了采矿权价款征缴企业基本情况表、采矿权价款征缴台账等信息，编写审计方法实现对多方数据的关联分析，有效地把握了总体情况，大大提高了工作效率，发现了地矿部门截留、坐收坐支采矿权价款等问题线索。

一、审前准备，利用AO搭建信息资源平台，实现审计项目统筹管理
　　1、开展审前调查，了解采矿权价款资金审计所需的数据及业务流程。开展计算机审计首先要知道被审计单位数据库管理系统基本情况，采用何种数据库管理软件，主要涉及哪些表，表间关系如何，数据处理业务流程是什么，这些属于必须了解和掌握的内容，是开展计算机审计应做的基础工作。经审前调查了解，采矿权价款征缴管理主要涉及四个部门，具体执收单位为地矿部门，负责代收采矿权价款，其主管部门为国土资源部门，负责对出让的采矿权进行公开招拍挂，并负责采矿权审批登记，颁发采矿权许可证等，所收取的采矿权价款实行收支两条线，全额缴入财政非税专户，每个矿办企业除了有采矿权许可证外，还要到地方税务部门进行税务登记。

2、在AO中建立审计项目，利用AO管理全体审计人员；同时，在AO中引入被审计单位资料，通过分析性复核，全面把握采矿权价款资金征缴总体情况，排查审计疑点，确定审计重点，作为编制审计实施方案的依据。
　　二、利用AO实现数据采集和转换，摸清数据结构
　 从地矿办市场科分别取得采矿权价款征缴企业基本情况表、采矿权价款征缴台账，从财政局取得缴入非税财政专户采矿权价款表，从国土资源局取得进行公开招拍挂矿山企业备查表，从地方税务部门取得已办理税务登记的矿办企业表，首先利用SQL_SERVER中的DTS导入/导出向导，将数据导入SQL_SERVER中数据整理，然后利用AO系统业务数据采集转换功能，把被审计单位电子数据导入AO电子账簿，再将电子数据分发给审计组其他人员。五张表的数据结构如下：

①矿办企业税务登记表：纳税人名称、微机编码、注册类型、税务登记证号、经营地点、法人代表

②采矿权价款征缴企业基本情况表：矿山名称、许可证号、开采矿种、出让起始日期、出让终止日期、总价款、付款方式、备注

③采矿权价款征缴台账：矿山名称、 许可证号、缴款期次、 应缴时间、应缴金额、实缴金额、缴纳日期、滞纳金、资金占用费

④国土资源局招拍挂矿山企业备查表：矿山名称、 矿种、许可证号、招拍挂时间

⑤缴入非税局财政专户采矿权价款表：缴款单位、执收单位、缴纳时间、金额、票据号

三、利用计算机技术，编写SQL语句处理数据，确定审计疑点

利用AO中SQL查询分析器功能，对多个部门的业务数据进行关联分析，发现问题线索。

（1）检查采矿权价款收入的完整性。

①检查执收单位是否将收取的采矿权价款全额缴入财政专户，纳入预算管理,首先将采矿权价款征缴台账进行汇总统计，将已征收的采矿权价款与采矿权价款缴款书核对，并与缴入非税局财政专户的采矿权价款进行查询比对，看是否存在设置过渡户或截留应缴财政收入，私设“小金库”。 SQL语句如下：

select sum(金额) as 非税采矿权缴纳汇总 from  [业务_缴入非税局财政专户采矿权价款$]

Select sum([实缴金额]) AS 地矿办已征采矿权价款 From [业务_采矿权价款征缴台账$]

②检查采矿权价款执收单位是否存在漏征现象。采矿权价款代征主管单位为国土资源管理部门下辖的地矿办，将近五年已办理税务登记的矿办企业表与采矿权价款征缴企业情况表进行关联比对，生成漏征采矿权价款企业疑点表，再进一步核实。SQL语句如下：

Select [纳税人名称],[税务登记证号],[法人代表] into 漏征采矿权价款情况表 From [业务_矿办企业税务登记表$]  where not exists (Select * From [业务_采矿权价款征缴企业基本情况表$] where [矿山名称]=[纳税人名称])

③检查采矿权价款执收单位是否有应征而未征的现象。按出让合同确定的期限截止审计日2011年6月30日生成应征未征的采矿权企业疑点表，与地矿办市场科征管人员进行核对，查明应征未征的原因，并汇总应征未征数字。SQL语句如下：

Select *  into 应征未征采矿权价款情况表 From [业务_采矿权价款征缴台账$]  WHERE  [应缴时间]<=#2011-6-30# and [实缴金额] is null

select sum([应缴金额])as 应征未征采矿权价款汇总  from [应征未征采矿权价款情况表]

（2）检查采矿权价款征缴管理过程中的合法性。

①通过从国土资源局取得的招拍挂矿办企业备查表与采矿权价款征缴企业基本情况表中的矿山名称进行比对，查询出未进行公开招拍挂取得采矿权企业疑点表，再进一步核查地矿部门看是否存在通过暗箱操作或以协议等方式出让国有矿产资源的现象。SQL语句如下：

Select a.* into 未进行公开招拍挂取得采矿权企业疑点表   From [业务_采矿权价款征缴企业基本情况表$] a where a.[矿山名称] not in  (Select b.[矿山名称] From  [业务_国土资源招拍挂矿山企业备查表$] b)

②查询出采矿权价款征缴企业的基本情况表中总价款超过200万的数据信息，生成总价款超过200万元矿办企业疑点表，通过调阅合同协议及调查缴纳采矿权价款企业财务等方式，进行重点核实，看是否存在征管人员或地矿部门直接截留、坐收坐支采矿权价款等其他违规违法现象。SQL语句如下：

Select * INTO 总价款超过200万矿办企业  From [源_采矿权价款征缴企业基本情况表$]  WHERE [总价款]>=200

③查询采矿权价款征缴企业截止审计日2011年6月30日许可证号已经过期的矿办企业疑点表，根据疑点表实地核实是否存在许可证号已过期仍在开采国有矿产资源的现象。SQL语句如下：

Select *  From [业务_采矿权价款征缴企业基本情况表$] where [出让终止日期]<=#2011-6-30#'

（3）检查采矿权价款征缴管理过程中的合归性。

①根据缴款方式是否为分期付款，查询出申请分期缴纳采矿权价款的疑点企业表，调阅业务卷宗档案，是否有分期缴款申请书、采矿权价款审批登记管理机关国土资源局、地矿办的审批分期缴款的公文。SQL语句如下：

Select *  INTO 申请分期缴纳采矿权价款企业表  From [源_采矿权价款征缴企业基本情况表$] WHERE [付款方式]  LIKE '%分期付款%'

②查询申请分期缴纳采矿权价款的矿办企业，看是否按规定不低于同期银行贷款利率的水平缴纳资金占用费，生成分期缴款未缴资金占有费的疑点表，再进一步核查。SQL语句如下：

Select a.* into 分期缴款未缴资金占用费情况表 From [源_采矿权价款征缴台账$] a  WHERE a.[资金占用费] is null and a.[矿山名称] in (Select b.[矿山名称] From [申请分期缴纳采矿权价款企业表] b)

③查询采矿权价款征缴企业按出让合同规定的缴纳期限是否存在人情延缓期缴纳采矿权价款的现象，生成延缓期缴纳采矿权价款疑点表。SQL语句如下：

Select * into 延缓期缴纳采矿权价款情况表 From [源_采矿权价款征缴台账$]  WHERE [应缴时间]<[缴纳日期]

or ([应缴时间]<=#2011-6-30# and [缴纳日期] is null )

四、项目取得的成果

通过对采矿权价款征缴管理情况进行计算机审计，审计组以采矿权价款征缴管理情况为重点，以出让协议为抓手，以合同对应征收的采矿权价款，以征收的采矿权价款对应上缴财政非税专户的采矿权价款，先全面，后重点，通过以上思路，确定审计疑点范围，根据线索延伸审计调查，查出地矿部门一是应征未征240.03万元采矿权价款未上缴财政；二是截留30万元采矿权价款未上缴财政；三是坐收坐支136.12万元采矿权价款；四是申请分期缴纳采矿权价款矿办企业未按规定缴纳资金占用费；五是存在人情延缓期征收采矿权价款现象；六是漏征采矿权价款；七时未按规定进行公开招拍挂等方式出让采矿权。

 审计反映的问题得到了地矿办及其主管部门国土资源局高度重视，地矿办已经成立了专门的催缴采矿权价款工作小组追缴欠征的采矿权价款，对拒不缴纳的矿山企业进行立案查处，对于截留采矿权价款自行上缴财政非税专户。针对采矿权价款征缴管理过程中存在的一系列不规范的问题制定了相关财务管理及内控制度保证采矿权价款征缴管理的合规、合法性，及时堵塞漏洞。地矿办现规定受让人在规定时间内不缴清价款，国土资源部门不予以颁发采矿许可证或取消已颁发的采矿许可证。地矿办正在筹备通过联网方式与财政非税局、地方税务局、国土资源局等部门建立信息数据共享机制，保证采矿权价款足额征收。